-庫存也會佔用資金變動費用 ⑥ 日元剩下的200份面被廢棄時，實際利潤是多少？ 銷售額銷售成本每天的固定費用廢棄的損失利潤日元日元 61200日元日元日元 *答案見第151頁。
沁遊的限視第 ④ 章自己開店借款的償還粉刷嗎？
1節自有資金和借入資金連內裝修都自己做的話， 存款可就不夠了 “不過，整體盤租拉麵店真的行得通嗎？”妻子小百合有一天晚飯後道出了自己的擔憂。 “既是整體租來的店面，過去的生意大都不怎麼樣，對吧？你不覺得不太吉利嗎？” “說的是啊，我也向別人進行了多方詢問，很多人都說要是不重新內裝修的話，光顧的客人不會太多。” 但需要花錢吧？ 不錯的確，店面要重新內裝修、廚房也整修的話，看樣子不花錢是不可能的。 自從有了那次對話後，山本先生就開始調查內裝修到底需要多少資金。儘管透過網際網路調查起來比較方便，但還是不如向熟悉的拉麵店老闆們打聽好。此後的一段時間內，山本先生的腦海裡日夜都充斥著拉麵店內裝修的事。 66 第4章自己開店——借當的償還終於有一天，山本先生向妻子小百合報告了他多日的調查結果。 “粗略估算一下，按照50平方米、20個席位的規模計算，包括招牌、桌椅等開支在內，整個內裝修大概需要600萬日元。再加上廚房裝置的整修約需要350萬日元，購置餐桌座椅、餐具及各類消耗品等約需支出50萬日元。最後，包括髮廣告宣傳單等費用在內的開業費用需要60萬日元。” 600+350+50+60 合計是 1 060萬日元， 對吧？ “要是自己進行內裝修的話，店面租金總體會便宜些。同時，地點的選擇餘地當然也會大很多。可是問題在於，由於不能馬上開張納客，籌備期間需要一筆週轉資金，另外忘了告訴你，租賃店面還需要支付押金啊。” “大概是這個樣子”，山本先生說著把下面這張單子遞給了小百合。 內部裝修施工費廚房裝置的整修費餐具及各類消耗品開業費用店面押金週轉資金制面機合計 600萬日元 360萬日元 50萬日元 60萬日元 150萬日元 100萬日元 180萬日元 1500萬日元 （相當於6個月的房租） 小百合一邊看存摺一邊說：“家裡能夠拿得出的錢只有500萬日元呀。” 67
看來， 必須向銀行借 1000萬日元了只是不知能否借到⋯ 要是借1000萬日元的話，那每月得還多少錢啊？利潤究竟又有多少？ 於是，夫妻二人開始核計每月究竟能歸還多少借款。（山本先生感嘆道，最近光折騰拉麵和計算了。） 首先，綜合一下到目前為止已經計算過的資料，將會發生的相關費用可整理如下： 麵條製作成本（不含折舊費用） 原料費人工費電費 15日元/份 2400日元/天 600 日元/天 （2小時） （2小時） 每月折舊費用制面機內裝修廚房𤨣修 3萬日元（折舊年限5年） 5萬日元（折舊年限10年） 6萬日元（折舊年限5年） 1份拉麵的原料費湯料醬油小菜其他 30日元 10日元 65日元 5日元 68 第4章自己開店—借款的償還
“看來你還真在行，連折舊費用都給算出來了。” 每月的固定費用房租水電氣維修費用山本夫婦的工資鐘點工工資 25萬日元 20萬日元 5萬日元 75萬日元 20萬日元 “是嗎，裝修施工的費用也計算折舊呀？” “今天才剛專門向沢村先生討教的呢。雖說是裝修施工費用，也屬於裝置投資，跟購入廚房裝置以及支付內裝修外包費用的性質一樣。還有，租金可以便宜到25萬日元。內部裝修的施工和廚房的整修由我們自己來做，以後的維修保養當然也需要我們自己做。那麼， 這部分費用就需要進行估計。” 照這樣計算的話， 怎麼樣呢？ 每月的銷售額按 500日元×200份/ 天×25天/月計算算一下的話，可以得出如下結果： 69
每月的銷售額制面的相關費用原料費人工費電費制面機的折舊費拉麵的材料費湯料醬油小菜其他每月的固定費用房租水電氣維修費用山本夫婦的工資鐘點工工資內裝修折舊費廚房整修折舊費每月的利潤 250萬日元 18萬日元 7.5萬日元（每份15日元×200份×25天） 6萬日元（每天2400日元×25天） 1.5萬日元（每天600日元×25天） 3萬日元 55萬日元 15萬日元（每份30日元x200份×25天） 5萬日元（每份10日元x200份×25天） 32.5萬日元（每份65日元x200份×25天） 2.5萬日元（每份5日元×200份×25天） 156萬日元 25萬日元 20萬日元 5萬日元 75萬日元 20萬日元 5萬日元 6萬日元 21萬日元 21萬日元啊這筆錢全部用于歸還銀行借款如何？ 啊？ 70 第4章•自己開店——借款的償還
2節利潤與償還借款不能忽視稅金和利息問題 ① 21萬日元能全部用來償還銀行借款嗎？ ② 除了這部分利潤之外，難道還有能用於償還借款的錢嗎？ “大約會有多少利息呢？" “1年3%左右。” 曾讀過會計書籍的小百合很吃驚地大聲說道： 稍微等一等利息作為費用的一種，必須從利潤額中減去是嗎然後還有稅金答案① 如果有利潤，就一定要繳納稅金。稅金的比重約佔利潤額的 40%左右。若實現利潤21萬日元，約需繳納8萬日元左右的稅金。 因此，這部分資金不能用於借款償還。當然利息也是這樣，因為從銀行借入款項是有成本的。若年利息率為3%，1000萬日元的借款就需要負擔30萬日元的利息，月利息額就是2.5萬日元。 *山本拉麵店實際上是個體經營，在這兒我們把它作為法人企業來考慮。 71
“是嗎，那結果就是下面這個樣子。下降不少呢。不過，利息已經被扣除了。還有關於稅金，儘管不必按月交稅，但早晚都得支付， 因此若不扣除稅金的話，以後就會出現麻煩。” 借款利息（月利息） 每月利潤（稅前） 稅金每月稅後利潤 21萬日元（前面計算的利潤） 2.5日元（本金1000萬日元，假定年利率為3%） 18.5萬日元 7.4萬日元（假定為利潤額的40%） 11.1萬日元啊， 忘記了折舊費用還沒考慮呢是啊！ 答案2 是的。利潤計算時扣除的折舊費用實際上是留在手中的，可用於償還借款。折舊費用包括：制面機3萬日元、內部裝修5萬日元、廚房裝置6萬日元，合計14萬日元。與稅後的11.1萬日元利潤相加為25.1萬日元，可以用於歸還銀行借款（當然，償還借款後，剩餘的現金就會減少，實際的償還由企業的經營者根據經營情況來作出判斷）。 72 第4章自己開店——借款的償還利潤計算的基礎知識這一章中希望讀者重點掌握的內容是：“可使用資金與不可使用資金”以及利潤計算的基本要點。如果能夠正確理解“可使用資金與不可使用資金”的話，資金週轉的知識自然也就明白了。 可使用資不可使用資金本章中山本夫婦計算的利潤計算表如下： 每月銷售額 250萬日元制面費用原材料費人工費用電費制面機的折舊費用 18萬日元 7.5萬日元（15日元×200份×25天） 6萬日元（2400日元/天×25天） 1.5萬日元（600日元/天×25天） 3萬日元拉麵的材料費湯料醬油小菜其他 55萬日元 15萬日元（30日元x200份×25天） 5萬日元（10日元×200份×25天） 32.5萬日元（65日元×200份×25天） 2.5萬日元（5日元x200份×25天） 73
每月的固定費用房租水電氣維修費用山本夫婦的工資鐘點工工資內裝的折舊費用廚房的折舊費用借款的月利息費用 156萬日元每月稅前利潤稅金每月稅後利潤 25萬日元 20萬日元 5萬日元 75 萬日元 20萬日元 5萬日元 6萬日元 2.5萬日元（本金1000萬日元，假定年利率為3%） 18.5萬日元 7.4萬日元（假定為利潤額的40%） 11.1萬日元這裡給出的只是利潤表的基本框架，有關利潤的詳細計算會在以後章節進一步說明。 如前所述，利潤是由銷售額減去費用而計算得出的。請不要忘記的是，利息需要扣除，折舊費用也必須作為費用扣除。 74 第4章自己開店—借款的償還可使用資金與不可使用資金日本稅法規定，稅金應從年度會計決算起2個月內繳納（也可以申請延長為3個月內繳納）。如果公司在3月底進行決算，那麼就要計算會計年度內（從4月1日至次年3月31日止）實現了多少銷售收入，發生了多少費用，產生了多少利潤（稅法上稱為應納稅所得額），這就是年度財務決算。稅金的數額約為最終實現利潤的 40%。 該稅金必須在5月底或6月底前繳清。 稅金稅金稅金利息也是如此，企業可以每月定期支付借款利息，也可以半年度支付一次利息，並且既可以預先支付，也可以在發生後支付。 無論選擇哪種支付方式，都必須繳納，所以該例採用了按月支付的方式。 本章在談及可使用資金時，著重說明了利潤和利息、稅金及折舊日費用。在考慮資金的週轉問題時，需要運用企業持有的資金量這一重要的財務資訊。再次強調一下，一定期間內的可使用資金實際上就是稅後利潤與折舊費用的合計數。 75
練題對於整體租營拉麵店並且自制麵條的情形，再稍稍多加考慮。 假設房租仍為每月36萬日元，開業時另需要支付相當於6個月房租的押金216萬日元。再加上開業廣告、紀念品及開業準備前的鐘點工工資等，這樣開業前假設需要準備好320萬日元。 山本先生將上述320萬日元加上制面機的購買價款180萬日元， 共計500萬日元。準備透過銀行借款來解決。年利息率為3%。 這時，能用於歸還借款的資金每月有多少？按每天生產和銷售 200份麵條來考慮。 每月的營業額 250萬日元制面費用原材料費人工費用電費 18萬日元 7.5萬日元（15日元×200份×25天） 6萬日元（2400日元/天×25天） 1.5萬日元（600日元/天×25天） 制面機的折舊費用 3萬日元拉麵的材料費湯料醬油小菜其他 55萬日元 15萬日元（30日元×200份×25天） 5萬日元（10日元×200份×25天） 32.5萬日元（65日元×200份×25天） 2.5萬日元（5日元×200份×25天） 76